Из данной главы следует, что физические лица, получившие доходы, делятся на 2 категории налогоплательщиков:
обязанных подать декларацию;
имеющих право подать декларацию.
К первой категории налогоплательщиков относятся лица, получившие доходы, исчисление налога с которых производится в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, Последний день подачи декларации для данной категории граждан не позднее 30 апреля 2021 года.
Следует обратить внимание, что к данной категории относятся:
предприниматели без образования юридического лица;
частнопрактикующие нотариусы.
адвокаты, учредившие адвокатский кабинет,
другие физические лица, которые в установленном законодательством порядке занимаются частной практикой,
граждане, получившие доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера (домработницы, репетиторы, иные лица, которые оказывают услуги физическим лицам по содержанию их личных домохозяйств),
граждане, получившие доходы от физических лиц по договорам найма (квартир) или аренды (нежилых помещений, транспортных средств),
физические лица, получившие вознаграждения по договорам уступки права требования,
физические лица, реализовавшие имущество, принадлежащее им на праве собственности {квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, земельные участки, доли в указанном имуществе, включая ценные бумаги и т.д., а также свои транспортные средства),
физические лица, реализовавшие долю в уставном капитале организации,
физические лица, получившие доходы за пределами РФ,
физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.
При непредставлении декларации о доходах вышеуказанными гражданами применяется налоговая ответственность, предусмотренная статьёй 119НКРФ.
Уклонение от уплаты налогов физическим лицом путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, предусматривает применение статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Вторая категория налогоплательщиков -это граждане, имеющие право на уменьшение налоговой базы на предусмотренные статьями 219, 220, 221 НК РФ налоговые вычеты. Все предусмотренные этими статьями налоговые вычеты уменьшают только налоговую базу, облагаемую по ставке 13%. Таким образом, на получение вышеуказанных вычетов не имеют право налогоплательщики, применяющие УСН, или пенсионеры, у которых отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%.
Следует отметить, что заявленное налогоплательщиком право на получение имущественного или социального налогового вычета в части расходов, понесённых на новое строительство либо жилого дома, квартиры, комнаты, а также затрат, произведённых за обучение, лечение, предельного срока подачи декларации не предусматривает. Таким образом, такие налогоплательщики могут подать декларацию в любое время в течение года, но с соблюдением положения пункта 7 статьи 78 НК РФ, т.е. декларации с заявлением о предоставлении вычетов могут быть представлены в течение трёх лет после окончания налогового периода, в котором были произведены такие расходы.